国名：比利时王国

面积：陆地面积30528平方公里，领海及专属经济区3462平方公里。

人口：1132万（2018年2月）。官方语言为荷兰语、法语和德语。80%的居民信奉天主教。

首都：布鲁塞尔，人口118.7万，其中85%的居民讲法语，15%讲荷兰语，外籍人约占全市人口的1/3。布鲁塞尔为欧盟总部和北约总部所在地，有“欧洲首都”之称。

自然地理：位于西欧，北连荷兰，东邻德国，东南与卢森堡接壤，南和西南与法国交界，西北隔多佛尔海峡与英国相望。海岸线长66.5公里。属海洋性温带阔叶林气候。　　

行政区划：全国分为10个省和589个市镇。10个省：安特卫普、西弗兰德、东弗兰德、林堡、弗拉芒布拉邦、瓦隆布拉邦、列日、埃诺、那慕尔和卢森堡。

通往关键市场的全球门户

惊人的60%的欧盟购买力位于布鲁塞尔只有500公里（300英里）以内。这座城市不仅在政治上是欧洲的中心，而且在地理位置上也是如此。将产品和服务从布鲁塞尔推向市场不可能再容易了，因为布鲁塞尔是连接良好的道路和现代铁路基础设施的中心。

从布鲁塞尔可以轻易地到达其他重要的金融和政治中心。布鲁塞尔是欧洲高速铁路网不断扩大的中心：巴黎距离巴黎不到1小时，伦敦、科隆和阿姆斯特丹只有两小时。到法兰克福仅仅一个小时，几乎每一个欧盟成员国都可以在三小时以内到达。直达航班还将该城市连接到北美洲、亚洲、中东和非洲的多个目的地。

蓝筹股公司意识到从这里建立泛欧洲网络的战略重要性。许多公司，如高露洁、通用电气、李维•施特劳斯、索尼和丰田，在布鲁塞尔设有EMEA总部或销售子公司。布鲁塞尔的美妙之处在于，在其他欧洲市场很少或根本没有业务的公司可以在一个中心地点发展和经营业务。

布鲁塞尔概况：

半径500公里以内60%的欧洲购买力；

欧洲第五大内陆港。安特卫普附近的港口是欧洲的第二大港口；

布鲁塞尔机场：180个客运目的地和80个货运目的地；每天直飞美国的航班；每天到中国和印度的航班；

4个研究园区和30个工业区；

欧洲单一市场：没有关税，贸易和交换可自由流动。

欧洲决策中心

布鲁塞尔适于经商。布鲁塞尔做出的决定影响了整个欧洲和其他地区的人们和组织。精明的商业人士认识到出席会议的重要性，以便能够影响可能影响他们的决定。

经常引用的数据指出，欧洲公民日常生活的规则有70%来自欧盟委员会。结果，公司蜂拥而至，以接近欧洲金融、商业和政治权力的中心。

在布鲁塞尔临近欧盟主要国家的首都，优越的交通和国际旅行线路，多语种人才以及接受高水平教育的公民，进一步强化说明了布鲁塞尔在国际商务上的高强度。

欧盟机构：欧洲议会、欧盟部长理事会、欧盟委员会、欧洲区域委员会和欧洲经济和社会委员会等欧盟主要政治和决策机构的所在地。

国际组织：比华盛顿特区更多的国际组织的总部，世界排名第一，有3063个总部设在该市，包括北约、西欧联盟和比荷卢。

国际非政府组织：布鲁塞尔也是837个国际非政府组织的所在地。 

外交：布鲁塞尔仅次于纽约，大约有3800个外交官和159个大使馆。

业务：1300家外资公司位于布鲁塞尔。

公共事务和游说：布鲁塞尔有1000多个游说团体、数百家公关和公共事务公司、提供游说服务的咨询和律师事务所、非政府组织、数十家公司资助的智囊团以及数百个由个别公司管理的“欧盟事务”办公室。

媒体：布鲁塞尔的世界新闻中心仅次于华盛顿特区，大约有1200名记者常驻该市，为数百家新闻机构、电视广播公司、电台和报纸工作。

压力集团：数以千计的游说机构的总部，400个地区和城市的代表，以及法律和咨询公司。

会议：世界第二大会议中心，主办国际商务会议。

理想的测试市场

布鲁塞尔是一个非常具有成本效益的测试市场；新商品在比利时的成功推出暗示在欧洲其他类似市场也能取得成功。事实上，许多公司，包括欧洲公司（Beiersdorf等）和非欧洲公司（可口可乐等），已经成功地将布鲁塞尔作为消费者市场测试案例。

为什么布鲁塞尔是理想的测试市场？这是因为布鲁塞尔是一个真正的国际化城市，拥有庞大的多元文化劳动力和消费基础。大约一百万的城市居民中有三分之一是外国人。来自欧盟27个成员国的每一个国家的国民都代表了这一点，就像来自世界上许多其他国家的国民一样。

布鲁塞尔有着丰富的民族融合，是一个对外开放的国际性城市。至少有1300家外国公司已经在这里立足。

布鲁塞尔横跨盎格鲁-撒克逊、拉丁和日耳曼文化的边界，是一个国际性的大都市，不同文化和民族在这里交汇、融合和做生意。

是什么让布鲁塞尔成为理想的测试市场？

高度接受外国产品；

通往欧洲市场的大门；

多元文化的人口；

欧洲多样性的缩影；

出口占本地生产总值的74%，进口占本地生产总值的73%；

国际城市，位于盎格鲁撒克逊语、拉丁语和日耳曼文化的十字路口；

有竞争力的不动产

就房地产的质量、可用性和成本而言，布鲁塞尔比许多其他欧洲城市更具吸引力。

布鲁塞尔的主要租金比伦敦的同类设施少50%，比巴黎少60%。办公空间的平均地租约为每年285平方米。

布鲁塞尔的工业和居住空间也比伦敦、巴黎、法兰克福、都柏林和卢森堡便宜得多。

人才库

布鲁塞尔是一个多元文化、多语言的城市。除了3种国家语言，法语、荷兰语和德语，几乎所有的城市都讲英语。事实上，在语言方面，布鲁塞尔位居欧洲第一。

布鲁塞尔的劳动力也高度国际化——30%的人口来自外国。在欧洲的首都，语言是多元文化和多语种的劳动力。服务可以用英语、法语、荷兰语、德语或西班牙语提供，没有任何问题。如果你再深入一点，你会发现很多欧洲语言的使用者：意大利语、波兰语、捷克语、希腊语、爱沙尼亚语甚至马耳他语。

高生产率

比利时是欧盟劳动生产率最高的国家之一。根据IMD的《2009年世界竞争力年鉴》，比利时在工作小时国内生产总值方面比包括法国、荷兰、德国和英国在内的许多其他欧盟国家表现要好。

布鲁塞尔的劳动力也高度熟练和受过良好教育。该市拥有3所主要大学，并拥有提供各种国际课程的各种国际学校。

卓越的生活质量 

布鲁塞尔是欧洲最便宜、最宜人居住的城市之一（MeScRealS人力资源2009）。这并不奇怪：城市提供了宽敞的住房，低租金和负担得起的住宅房地产。布鲁塞尔是欧洲第二绿化最好的城市，有许多花园和公园只有很短的步行或驾车时间。

调查显示，布鲁塞尔的交通、食品和其他物品一直比欧洲其他主要商业中心便宜。事实上，调查得出的结论是，布鲁塞尔是西欧最便宜的首都之一，不包括欧盟新成员国。

教育与保健

教育选择是首屈一指的，因为布鲁塞尔拥有各种各样的国际学校，提供各种国际课程。在托儿所、小学或中学，有许多可供父母选择的学校，包括当地、欧洲和国际学校。

比利时也被公认为拥有世界上最好的医疗保健系统之一；仅在布鲁塞尔就有30家私人和公立医院提供80000多张床；有40000多名医生为大约1000万人提供服务，排队接受治疗的情况很少。

文化休闲

在文化方面，联合国教科文组织世界遗产“大广场”的巴洛克式辉煌和1958年世博会的“原子塔”也许是该市一些更容易被认出的标志性建筑，但是它有一百多个博物馆、一个世界级的歌剧院、繁忙的音乐会和热闹的剧院。

布鲁塞尔也为外籍人士提供了丰富多彩、充满活力的文化生活。

购物者被宠坏了，因为无论在城市内还是在邻近的巴黎和安特卫普，都能找到很棒的购物方式。外出就餐的选择繁多，因为有超过3000家餐馆的人口超过100万。

1. 进口到法兰德斯（比利时）一般原则

比利时（因此也包括法兰德斯）是欧盟成员国，欧盟共有28个成员国。欧盟是一个关税联盟。这意味着成员国之间没有关税和贸易壁垒，对第三方国家实行共同对外关税和共同商业政策规则。

比利时海关法主要基于欧盟法规，欧盟法规直接适用于每一个成员国。但一些定义明确的方面（如执行法）仍是国家海关法的一部分。

2. 进口到法兰德斯（比利时）-海关手续

非欧盟商品通过法兰德斯进入欧盟关税区需要办理以下海关手续：

1.放行予自由流通

2.过境

3.暂准进口

4.海关仓库

5.进口加工

6.在海关监督下处理

除放行予自由流通手续之外，所有这些海关手续均由暂缓纳税办法管理。

当商品被放行用于国内消费时，可能需要缴纳进口增值税。但是，比利时有多种免税、暂缓或避免缴纳进口增值税的方法。

除进口税和增值税外，进口时可能还需缴纳其他税，如消费税。但是，比利时有多种免税、暂缓或避免缴纳欧盟（酒精和酒精饮料、烟草产品和能源产品）和本国（非酒精饮料和咖啡）消费税商品的消费税的方法。

个人所得税

福利

就比利时所得税而言，外籍个人被视为非税收居民，只有来源于比利时的收入需纳税。外籍雇员的津贴或费用报销可以享受免税：

如满足相关条件，一次性费用无需缴纳比利时所得税且不设限额。

在比利时受雇期间支付的经常性津贴或费用，原则上每年以11,250欧元或 29,750欧元为限享受免税。

如满足相关条件，公司支付或报销的学费不被视为应 税收入。

与在比利时境外工作期间相关的报酬在比利时无需纳税。

如满足相关条件，外籍员工的津贴或费用报销不被纳入比利时雇主和雇员社会保险缴款的基数。

条件

外籍个人不是比利时公民。

该员工专门从事的活动要求特殊知识或责任，从而符合执行的功能。

该员工在比利时的受雇属于暂时性质。

该员工应证明自己在国外维持着个人的和经济的联系。

该员工是由外国集团公司派遣到比利时，或直接从国外受雇。与比利时本地雇佣合同结合也可能享受外籍员工的税收优惠。

有关申请需要在受雇或被派遣的外籍员工在比利时开始工作的次月首日起的六个月内提交。

雇主应当是以下列举中的—种：隶属于跨国集团的比利时公司；隶属于外国公司的子公司、分公司或常设机构；隶属于跨国集团的协调办事处；或公认的科研中心。

比利时的个人税收

1. 居民

居民= 根据事实和背景，其住所地或经济利益中心在比利时的人。

对所有来源的全球收入征税。

比利时签订的税收条约对居民特定类型的境外收入以降低的税率征税。

2.非居民

非居民= 非居民的任何人士。

只对来源于比利时的收入征税：

  来源于比利时的职业收入；

  位于比利时的财产性收入；

  来源于比利时的投资收入（即比利时公司派付股息和权益〕。

根据累进税率计算的个人所得税应加上地方税

强制的社会保险缴费可减免课税

税率

可根据实际数额或一次性总额申报职业费用，对于员工和董事，目前2014所得年最高可抵扣金额分别为每年3,950欧元和2,370欧元。

扣除税

还可扣除与婚姻状况、抚养的家庭成员人数以及其他情况相关的各种开支。此外，抵押贷款、捐赠和赡养费等特定费用可能可享受额外的税收抵免或税收减免。

比利时的特别税制

A. 股票期权

股票期权须在以书面方式发出注有日期的要约通知后第60天纳税，前提是受益人最迟在该第60天以书面方式接受期权要约。按照一次总付的办法，按报价时相关股份的公平市值乘以一个百分比来计算应税时间价值。5年期限的期权的标准百分比是18%。

公司汽车

在比利时，将基于目录价和汽车的二氧化碳排放量对公司汽车一次性征税。

其他

其他福利或费用报销也一次性纳税，如雇主提供的互联网和笔记本电脑以及由雇主支付的移动电话费用。在特定条件下，其他福利和费用报销无需纳税（如餐券）。

其他个人税收

比利时没有财富税。在法兰德斯，适用利益继承及礼品税法。投资收入（利息和股息收入）一般需要缴纳25%的最后征税。

公司所得税

如果拥有法人人格的公司、团体和组织在比利时从事业务或营利活动，并设有注册办公所在地、主营业所或实际机构管理所在地，则他们需要缴纳比利时企业所得税。

外国公司和营利组织通过常设机构在比利时开展业务活动需要根据他们在比利时的收益情况缴纳非常驻企业所得税。

原则上，常驻企业和非常驻企业设在比利时的分公司都要按标准企业所得税率的33.99%纳税（包括3%的紧缩附加费）。中小型公司可从减少的累进税率中受益。

1.应税基数

一般而言，用于计算企业所得税的课税基础由应计基础决定，包括全球收入加上无效费用的不允许扣减额。原则上，公司获得的所有收入都会被当做营业收入。

如有适当文档证明，公司在纳税期为获得或保护企业应纳税所得而产生或承担的营业费用可被视为可扣除的税款。

已分配利润和净利润均需缴纳企业所得税。

 2. 哪些财政修正法会提高计税基数?

无效费用会提高计税基数。如果费用主要因为以下原因无效：

没有适当的证明文件；

其可容许扣减额限于课税目的〔如汽车成本、餐厅和接待成本、社会利益）；

它们被认为超出商业目的。

 3. 哪些财政修正法会降低计税基数？

豁免的国外收益

原则上，如果比利时常驻纳税企业的收益来自外国分公司，如果该分公司位于比利时实施双重征税条约的国家，则可以得到豁免，不用在比利时纳税。

虚拟利息抵扣

根据虚拟利息抵扣，按照股权融资比例，公司可以抵扣其应纳税利润。不论企业规模如何，该体制可以适用于所有比利时公司和外国公司在比利时设立的机构。2014财政年度/2015课税年度的税率为2.63%（小公司的税率为3.13%）。

法律还包括防止滥用虚拟利息抵扣的措施，以防同一股票被不同纳税人用来抵扣税费。

所得红利抵扣 

只要满足特定要求，比利时常驻纳税企业或非常驻企业的常设机构从常驻或非常驻企业所持股份中获得的红利可以免除95%的企业所得税。

研发：专利收入税务抵扣 

该税务抵扣专门用于激励比利时公司通过与专利相关的研发活动进行技术创新。原则上，它最高可以抵扣6.8%的专利收入有效税率。

投资抵扣

公司出于商业目的，购置在比利时使用的新有形或无形固定资产，可要求将其课税利润总额扣减至这些投资的收购或投资价值百分比。

纳税人可选择一次性抵扣或分散投资抵扣（在折旧期限内）。一次性投资抵扣体制等于投资成本价格的特定百分比。

公司的可用投资抵扣率从 3%、14.5%和21.5%到最高30%。

折旧

折旧可应用于将费用和无形及有形固定资产并入有限经济寿命。它必须每年进行，而不管企业收入总额，从资产购入、生产或作为捐献接收的财政年度算起。

股票资本收益

已实现的股票资本收益对于企业所得税目的是可扣除的税款,而且，如果这些股票至少已持有一年，则小型公司可免税，大型公司只需另外纳税0.412%（依情况而定）。未在拥有完全合法的所有权的情况下不间断持有至少一年的股票资本收益，需要缴纳25.75%的税款。

税收协定

比利时与许多外国司法管辖区签署了多个协定，避免和消除双重征税。双重征税协定的主要目的是国家之间国际交易中产生的收益分配征税权利，限制地方税收并给予税收减免，以避免或缓解双重征税。

转让定价

同一商业集团旗下的公司应该按照公平交易的原则开展其商业交易。 这意味着公司必须能够证明他和关联公司进行交易的价格应该同它与毫无关联的公司所进行的类似交易的价格及条款具有可比性。

税收相关的激励机制

比利时提供多种税收激励机制

外派人员税收收机制：

吸引外国人才为了降低外国外派人员的雇佣成本，鼓励跨国公司将其员工外派到比利时工作，比利时税务机构引入了专用于高管人员和专业人员的税制。只要雇主和员工符合该专用税制的审核条件，即适用特定优惠税收规则。

研发：研发方面的税收抵免

投资固定资产的公司只要符合专利发明或研发工作的加大投资扣减资格，将可选择适用税收抵免，而不是投资扣减。选择税收抵免后将不可撤销。研发工作税收抵免可递延到后续四个课税年度。未使用的递延税收抵免部分在五个课税年度后可以全额退款。

研发：研发人员税收激励机制

只要满足特定要求，雇佣从事研究项目的研究人员的公司只需向税务机构缴纳其科研人员20%的工资预提税额，由扣减了总雇用成本，因此可节省80%的雇工成本。

研发：专利收入税务抵扣

该税务抵扣专门用于激励比利时公司通过与专利相关的研发活动进行技术创新。原则上，它最高可以抵扣6.8%的专利收入有效税率。

只要满足特定条件，所有比利时公司和外国公司在比利时的分公司的专利相关收入都可应用该税务抵扣。

对专利取得的正当专利收入可免税80%。如果是用于生产流程的专利，对于给毫无关联的公司所取得的正当许可费，可将其应付税利润减免80%。

加班、夜班和轮班工作的税收激励机制

对于作为加班补助（每年加班的前130个小时）计算的工资，税务机构可免征雇主32.19% 到41.25%工资预提税。

税务机构可免征雇夜班和轮班工人15.6%的工资预提税。

近期法律（增加竞争力）提高了免税额，2015年提高到18%，2017年提高到20.4%，截至2019年提高到22.8%。

比利时的裁定体制

比利时是少数几个拥有裁定实践的国家之一，该实践基于具体的规律规定，可被视为取得纳税人前期法律确定性的主要动力之一。

增值税

增值税是对私人和公共消费的货物及服务征收的一个税种。它对生产及销售过程的每个环节进行征税，根据每个环节实现的增值额向国家纳税。法兰德斯的标准增值税率为21%。在一些情况下，也可适用更低税率12%或6%。

1.哪些人必须进行增值税登记?

每个纳税人都必须告知相关机构在比利时开展业务活动的开始时间。

广泛的反向计费机制（在比利时设有公司或通过增值税代表做过增值税鉴定的客户，必须在比利时缴纳増值税，未在比利时设立公司的供应商无需缴纳增值税）可帮助外国公司在比利时开展业务，不必进行增值税登记。

在比利时设有公司的纳税人和未设公司的纳税人的增值税登记程序不同。

已设立公司的纳税人

联系您公司所在地的相关增值税控制办公室。

未设立公司的纳税人

在其他欧盟成员国设立公司的外国纳税人可直接进行增值税登记。 欧盟境外公司的外国纳税人必须任命一位增值税代表。欧盟境内公司的纳税人可选择是否任命一位增值税代表。

2. 哪些增值税可以抵扣？

凡出于商业目的购买的货物和服务可抵扣增值税。

以下供应项不适用进项增值税抵扣：

已加工的烟草物资；

不是用于转售或服务供应的一部分提供的酒精饮料物资；

用于即期消费的膳宿、食品和饮料费用；

接待费用。

旅客运输车辆最高可抵扣50%的进项増值税，以及这些车辆相关杂货或服50%的进项增值税（存在少数例外情况）。

3. 增值税退税

向未登记的外国纳税人返还増值税。

未设立公司的纳税人可以申请返还比利时增值税，如果他们不必在比利时进行增值税登记。对于返还未设立公司的纳税人所缴纳的增值税，对欧盟境内公司或欧盟境外公司纳税人的程序有所不同。

4. 增值税申报

纳税人应每月提交增值税定期申报表。但是，如果他们的年营业额不超过2,500,000欧元，后者可选择每个季度提交增值税定期申报表。

根据纳税人开展的活动，纳税人还必须提交其他增值税申报表。

知识产权

在激励创新和创 造力方面发挥着非常重要的作 用。比利时、比荷卢经济联盟或欧洲有多个保护各类知识产权的法律机制。

商标权

商标保护适用于名称、图纸、标志、图章、字母、数字、图形、包装、任何其他标志或上述内容的组合，制造商或商人将商标用于识别其商品并与他人制造或销售的商品区分开。比荷卢经济联盟国家的商标权通常在首次注册时授予，而不是在首次使用商标时授予。但为防止滥用，特规定了几项例外条款，授予第一位使用者优先权。

版权

版权保护“ 艺术和文学作品”，理念的独创性表达或陈述。比利时版权保护从原创表达或陈述产生的那一刻开始，无需任何登记。版权有效期最长为作者死后70年。比利时版权法在版权的法律保护方面有一些不同之处。

专利

专利保护适用于最新的、涉及创造性并用于工业应用的发明。要取得发明资格的物品不能局限于当前技术现状。新产品、新工艺、已知方法的新应用或已知方法的新组合都可以获得专利。专利保护有效期为20年。专利保护包括利用发明和授予许可或分配专利的专有权。但专利保护存在几种相关的例外情况。如果持有人未将技术公开，则不给予保护。

海关法

欧盟海关法关系到欧盟和非欧盟国家之间的国际商品贸易。海关机构负责收集和保护关税，并负责实施欧盟海关法的合规性。

由于法兰德斯在欧洲所处的中央位置和一流的运输与物流基础设施，因此它是注定销往欧洲市场的商品的主要入口点。此外，比利时海关机构采取以业务为导向的积极方式， 推出新的贸易服务。