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南非，作为非洲大陆上经济最发达的国家之一，其税收体系的构建既体现了对于财政收入稳健性的渴求，也展现了对社会经济结构转型的深刻洞察。在多层次、多维度的税制设计中，不仅嵌入了对于国内外投资者的激励机制，同时也考虑到了收入分配的公正性与社会保障的坚实基础。

南非税收体系

税收是南非财政收入的主要来源。税种主要分直接税和间接税。直接税包括所得税、资本收益税等；间接税包括增值税、消费及进口税等。按征收对象可分为所得税、流转税、财产税等。南非税种以直接税为主，实行中央、省和地方三级课税，税收立法权和征收权主要集中在中央，税款也主要由中央征收。其主要税种有公司所得税、二级公司所得税、个人所得税、增值税、遗产和赠予税、资源税、证券转让税（以上由中央征收）及工资税、失业保险基金、土地和财产转让税、股息税（由省和地方征收）等。

南非采用“属人原则”和“属地原则”对所得征税。居民企业就其来源于南非境内和境外的所得征税，非居民企业仅就其来源于南非境内的所得征税。

南非税务总署（SARS）负责大部分税种的征收和管理，地方税务局（RSC）负责营业税和薪资税等的征收。

南非税收制度

1.公司所得税：

普通公司（非矿业）包括分支机构所得税基本税率为28%，并对公司股息、红利等征收10%的二级公司所得税，公司所得税综合税率约33%，略高于国际水平。

年营业额在100万兰特以内的微型企业，可选择简易办法征收流转税，以代替所得税、增值税等。流转税采取累进税率：应税收入在33.5万兰特以内部分，按零税率纳税；应税收入在33.5-50万兰特之间部分，超出33.5万兰特的按1%税率纳税；应税收入在50-75万兰特之间部分，按1650兰特+超出50万兰特部分的2%纳税；应税收入在75万兰特以上部分，按6650兰特+超出75万兰特部分的3%纳税。

年营业额在1400万兰特以内的小企业，其公司所得税按累进税率征收：应税收入在70700兰特以内，按零税率纳税；应税收入在70701-365000兰特之间，按7%应税收入纳税；应税收入在365001-550000兰特之间，按20601兰特+28%的应税收入纳税；应税收入超过55万兰特部分，按59451兰特+28%的应税收入纳税。

非居民企业在南非所设分支或代表机构按33%税率缴纳企业所得税。

矿业公司、保险公司等所得税率另有规定，金矿公司所得税率比较特殊，其税率与公司的应税收入和营业额之比挂钩。外国公司在南非的分公司要缴36.5%的公司税，但免缴二级公司所得税。基金（特别基金除外）按45%税率纳税。

2.个人所得税：

实行累进税率。2022/23财年（2022年3月1日至2023年2月28日），65岁以下个人，其个税起征点为91250兰特；65岁（含）至75岁个人，其个税起征点为141250兰特；75岁（含）以上个人，其个税起征点为157900兰特。

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